Fiscale hervorming bedrijfswagens: Het keerpunt van 1 juli 2023 en de regels voor 2025-2026
Met de wet van 25 november 2021 houdende fiscale en sociale vergroening van de mobiliteit (de hervorming Van Peteghem) werd het fiscale landschap voor bedrijfswagens in België grondig hertekend. Binnen deze historische wetgeving geldt 1 juli 2023 als de absolute waterscheiding. Al naargelang de bestelbon vóór of na die dag werd ondertekend, gelden totaal verschillende fiscale regels voor de vennootschapsbelasting en de RSZ-bijdragen.
1. Waarom is 1 juli 2023 de beslissende datum?
In het Belgisch fiscaal recht geldt de datum van het afsluiten van de aankoopovereenkomst (de datum van ondertekening van de bestelbon) of de datum van het leasingcontract als referentiepunt, en niet de leveringsdatum of de latere datum van inschrijving bij de DIV.
- Besteld vóór 1 juli 2023: Behoud van het eerdere gunstregime (klassieke CO₂-gramformule met een minimum van 50% en maximum van 100%) zonder wettelijke einddatum, zolang de wagen in de vennootschap behouden blijft.
- Besteld vanaf 1 juli 2023: Verplichte toepassing van de wettelijke uitdoofkalender die de aftrekbaarheid van fossiele motoren tegen 2028 herleidt tot exact 0%.
2. De officiële uitdoofkalender voor thermische en milde hybride wagens
Voor alle personenwagens met verbrandingsmotor (benzine, diesel, lpg) en niet-oplaadbare hybrides besteld tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025, wordt het berekende aftrekpercentage begrensd door strenge jaarlijkse maxima:
| Fiscaal jaar van de kost | Wettelijk aftrekplafond | Gegarandeerde bodem | Impact Vennootschapsbelasting |
|---|---|---|---|
| 2024 | 100% (volgens formule) | 50% (of 40% bij CO₂ > 200g) | Normale aftrekbaarheid |
| 2025 | Plafond op 75% | Afgeschaft (0%) | Minstens 25% verworpen uitgaven |
| 2026 | Plafond op 50% | 0% | Minstens 50% verworpen uitgaven |
| 2027 | Plafond op 25% | 0% | Minstens 75% verworpen uitgaven |
| 2028 en later | 0% | 0% | 100% verworpen uitgave (volledig belast) |
3. Plug-in Hybrides (PHEV): Twee belangrijke beperkingen
- 50% aftrekplafond op fossiele brandstofkosten: Voor alle plug-in hybrides besteld vanaf 1 januari 2023 zijn benzine- of dieselkosten nog maximaal voor 50% aftrekbaar. Elektriciteit blijft aftrekbaar volgens het algemene aftrekpercentage van de wagen.
- Algemene kosten volgen de uitdoofkalender: Voor PHEV's besteld vanaf 1 juli 2023 volgen ook afschrijvingen, huurgelden en onderhoudskosten de uitdoofkalender (75% in 2025, 50% in 2026, 0% in 2028).
4. Emissievrije wagens (100% Elektrisch)
Voor volledig elektrische wagens blijft het fiscale kader uitermate aantrekkelijk:
- Besteld tot en met 31 december 2026: Behoud van 100% fiscale aftrekbaarheid gedurende de volledige gebruiksduur.
- Besteld vanaf 2027: Geleidelijke afbouw (95% in 2027, 90% in 2028, 82,5% in 2029, 75% in 2030, 67,5% in 2031).
5. Explosie van de RSZ-CO₂-solidariteitsbijdrage
Voor niet-emissievrije bedrijfswagens die na 1 juli 2023 zijn besteld, wordt de maandelijkse RSZ-CO₂-bijdrage van de werkgever vermenigvuldigd met zware sanctiefactoren:
- Vermenigvuldigingsfactor x 2,25 in 2023
- Vermenigvuldigingsfactor x 2,75 in 2025
- Vermenigvuldigingsfactor x 4,00 in 2026
- Vermenigvuldigingsfactor x 5,50 in 2027
Bereken uw belastingen voor dit voertuig
Gebruik onze gratis simulator om uw BIV, jaarlijkse verkeersbelasting en VAA te berekenen.